【摘要】本文从高校财务管理内部控制的任务入手,着重分析了高校财务管理内部控制存在的问题,并探索了高校在财务管理内部控制问题上应采取的策略,以优化高校财务工作.

 

【关键词】高等学校; 财务管理; 内部控制


  随着高等教育大众化的发展,高校教学和管理受到教职员工、学校教师和社会人员的广泛关注.而财务管理内部控制作为高校财务工作的重要环节,直接影响着高校财务资源的分配和使用,对高校办学和发展起着重要作用.但是,由于受传统高校财务管理工作的影响,现阶段,我国高校财务管理内部控制工作仍存在着意识淡薄、管理体制不完善、预算不科学等问题需要高校财务部门改进.在这种情况下,各高校十分重视财务管理内部控制工作,并积极探索财务管理内部控制策略.研究高校财务管理内部控制不仅能够优化高校财务资源分配,提高高校财务工作效率,而且对高校管理和发展有着深刻意义.

 

  一、高校财务管理内部控制的任务

 

  ( 一) 环境控制.高校财务管理环境控制主要是指通过提高高校文化建设水平、出台人事政策、合理划分组织机构、深化办学理念以及优化权利责任分配来确定高校的财务管理基调,其核心是提升全体师生的控制思想意识,从而达到优化财务管理结构的目的.

 

  ( 二) 风险管理.风险存在于任何活动中,是影响目标成功性的重要因素.风险控制也是完成内部控制的重要环节.因此,高校财务管理内部控制中应该设定适当的目标,同时,使全体师生能够正确理解设定的目标,从而在此基础上使财务管理人员能够有效意识到实现管理目标所面临的各种风险,其中主要包括识别风险的严峻性、风险发生的概率以及避免风险应采取的有效措施.

 

  ( 三) 活动控制.活动控制是指在活动之前提前评估风险发生的可能性和严重性,并且采取相应的措施,最大化地把潜在的风险降到最低.在对风险控制过程中,常用的控制活动包括上级管理部门的审批、授权、核实、检验以及职责划分.

 

  ( 四) 信息沟通.信息沟通是影响高校财务管理内部控制的重要影响因素之一,高校要想做好财务管理内部控制工作,离不开健全的信息管理系统.高校应该借助先进的信息管理系统保证信息能够快速有效地在高校各个重要部门之间传递.并且,学校还应该主动收集所有与财务内部控制相关的信息,并对其加以适当运用.

 

  ( 五) 内部监督.内部监督是高校通过对财务管理部门的监督与审计,对财务管理内部控制组织划分以及控制效果进行适当的监督评价,从而发现当前高校在财务管理内部控制中存在的问题,并在此基础上,对财务管理内部控制部门的行为和政策进行有效的评价,达到改进以及完善现行内部控制系统的目的.

 

  二、高校财务管理内部控制存在的问题

 

  ( 一) 内部控制意识淡薄.由于我国部分高校采取计划经济体制,高校财务管理的重点仍然停留在落后的资金分配、记账和报账中.管理人员为了避免自身的权益受到损害,他们排斥新型的管理理念,并且严重忽视了内部控制的管理工作,甚至没有从根本上意识到财务管理内部控制的重要性.另外,部分管理人员意识到了当前管理方式存在的不足,但是担心过于繁重的改进工作,并没有对落后的财务管理内部控制进行适当的改进,因而出现了学校资金严重流失的现象,严重影响高校未来建设和发展.

 

  ( 二) 管理体制不完善.健全的规章制度是财务管理内部控制的有效保障.但是在我国部分高校中由于管理制度的不完善出现了诸如财务负责人与法律规定不符的现象.同时,官僚主义的日益盛行,在一定社会时期下出现了权力大于制度的现象.另外,虽然部分高校财务管理制度相对较完善,但是管理人员在操作的过程中受上级领导权力的影响程度过大,不得不违背制度规定,出现了架空现有制度的恶劣行为.

 

  ( 三) 预算管理不科学.预算是财务管理的重要手段之一,它直接涉及资金的数额分配,会对高校财务管理内部控制效果产生十分重要的影响.但是,现在我国大部分高校预算存在较多不合理之处,主要体现为预算管理不科学.诸如,高校财务预算由专门的会计人员负责,但是只有少数高校会对会计的预算进行相应的评价和完善,从而出现了预算费用过高的现象,导致高校资金难以支撑正常工作.另外,高校在对项目给出预算之后,并没有派专业的人员对其项目花销进行相应的跟踪和统计,预算资金并没有真正用于学校工作,导致学校资金使用效率较低.

 

  ( 四) 信息沟通不顺畅.在很多高校中财务管理信息流动只是为了应付上级检查,而不会对教师和学生进行相应的信息公开.财务信息的不透明使得高校师生不明白项目具体花销费用,很容易产生一系列的贪污财务预算资金的现象.并且,高校财务负责人多为学校校长,他们缺乏专业的财务管理知识,在其领导下无法有效避免财务浪费现象的发生.另外,信息沟通的不顺畅使得高校很多部门无法核算具体的部门花销,从而造成了财务管理内部控制系信息的失真.信息流通的不顺畅也会使很多管理人士钻财务内部控制的空子,从而造成了学校财务运转不正常的现象.

 

  三、高校财务管理内部控制的策略

 

  ( 一) 提高财务管理人员内部控制意识.财务管理人员内部控制意识的提升对于高校内部控制体系的完善有着十分重要的影响.一是高校要使管理人员在思想上树立正确的控制观念,并且使管理人员意识到财务管理内部控制工作的重要性.学校可以通过开展相关会议或者采取专家讲座方式阐述财务管理内部控制工作的重要性,使得学校领导能够对财务管理工作产生正确的认识; 二是学校领导应对管理人员进行相应的培训,使他们能够摒弃原有的控制观念,树立先进的管理理念,并以此作为指导思想严格要求开展财务内部控制工作.

 

  ( 二) 完善领导体制.在财务管理控制过程中,领导扮演着十分重要的角色.因此,高校应积极完善领导体制.一是高校领导应有效借鉴国内外先进的管理体制,及时发现自身高校在财务管理内部控制工作中存在的不足,并且对规章制度进行适当的完善,从而要求全体管理人员严格按照规章制度开展财务管理工作; 二是高校领导应适当弱化领导权力,避免因为领导权力过大,财务管理者在权力的束缚下不按规章制度流程办事的现象; 三是高校领导人员应及时加强管理部门之间的沟通与合作,借助不同部门之间对财务管理内部控制工作的有效监督,保障财务资金能够运用在最适当的高校建设或项目研发中.

 

  ( 三) 提高财务人员素质.在财务管理中财务人员相当于控制着整个高校的财务收入和支出,对于财务的分配具有决定性的影响.因此,高校应不断提高财务人员的素质.一是高校可以通过对财务人员进行相应的培训,在提升财务管理人员管理意识的同时,不断提升和完善财务管理人员的管理能力.二是学校可以借助财务管理内部控制较为成功的高校案例,合理安排部分财务管理人员深入其他高校参观其财务管理流程,并且借助经验交流会等形式,合理规划项目预算范围,提升管理人员自身素质和管理技能.学校可以通过虚拟的管理竞赛,将管理人员进行小组划分,在竞争中提高财务内部控制人员的业务能力.

 

  ( 四) 加强预算管理.预算是财务管理的中心,科学合理的安排预算是对高校资金合理分配的有效保障,因此,高校应加强预算管理.一是高校应建立完善的预算管理制度,使得所有的预算都必须围绕预算管理制度科学合理、安全高效地运行; 二是预算管理包括高校未来发展规划以及收支平衡,管理者应该在年度预算的基础上,将预算工作进一步划分,最后细分到月预算甚至周预算,从而做到对学校建设的宏观调控; 三是高校应加强预算跟踪工作,安排专业的人员及时跟踪预算费用的去向,借助事前、事中、事后完善的制度,对高校财务管理控制工作做到全面管理.

 

  【参考文献】

 

  [1]吴通苗. 高校内部控制建设的实践与探索---基于 A 大学开展内部控制基础性评价工作的启示[J]. 商业会计,2017,10

  [2]郜婷婷. 对高校内部控制制度制定与执行的探讨[J]. 现代经济信息,2016,9

  [3]瞿姗姗. 刍议学校内部控制存在的问题及措施[J]. 财经界( 学术版) ,2016,11

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